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关于《国家税务总局 工业和信息化部关于发布〈免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录〉（第九批）的公告》的解读

现就《国家税务总局 工业和信息化部关于发布〈免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录〉（第九批）的公告》（以下简称本公告）相关事项解读如下：

一、公告出台背景

     此前，税务部门落实设有固定装置的非运输专用作业车辆（以下简称专用车辆）免征车辆购置税主要参照交通部门以往的管理模式，即相关企业通过工业和信息化部信息采集系统提交申请，将车型列入《设有固定装置的非运输专用作业车辆免税图册》（以下简称《免税图册》），工业和信息化部将相关信息传递给税务总局，由税务总局负责审核并编列发布《免税图册》，纳税人依据《免税图册》申请免税。

      为切实落实国务院优化营商环境改革要求，提升纳税服务水平，提高税收管理质效，更好地维护纳税人权益，财政部、税务总局、工业和信息化部制发了《财政部 税务总局 工业和信息化部关于设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税有关政策的公告》（2020年第35号）、《国家税务总局 工业和信息化部关于设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税有关管理事项的公告》（2020年第20号），进一步优化专用车辆购置税优惠政策管理机制，由税务部门审核转变为委托专业机构审核，由依据《免税图册》比对享受转变为依据《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》（以下简称《目录》）自动享受税收优惠。具体如下：

一是车辆生产企业、进口车辆经销商或个人（以下简称申请人）按要求通过工业和信息化部“免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆管理系统”提交申请材料；二是税务总局、工业和信息化部委托工业和信息化部装备工业发展中心（以下简称装备中心）对申请人所提交的申请材料进行技术审查；三是装备中心按照《设有固定装置的非运输专用作业车辆技术要求》（以下简称《技术要求》）依规开展技术审查；四是装备中心将通过审查的车型提交后，由税务总局、工业和信息化部联合发布《目录》。

       为减轻企业负担、简化操作流程，在本批《目录》中附设了《免申请列入〈免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录〉车辆名称清单》（以下简称《清单》）。凡是列入《清单》的专用车辆，申请人无需再申请列入《目录》，可直接在上传车辆电子信息时标注免税标识。

二、本批《目录》基本情况

      本批《目录》为2023年第二次发布，累计为第九批，共涉及168家企业的413个车型。

      本批《清单》新增2款车辆，分别是清洗车、扫路车，包括本批《目录》附设的《清单》在内，《清单》共涵盖了71款车辆。

三、需要说明的问题

（一）未通过技术审查如何处理？

未通过技术审查是指申请人通过申报系统提交相关资料，由于不符合《技术要求》、材料提交不全、填写有误等原因，装备中心给予“不通过”结论的情形。举例说明：

例1.甲公司申请将XXX型通讯车列入《目录》，该车辆额定装载质量（生产厂家为车辆设定的最大允许装载质量）小于1000kg，但企业提供的专用装置在车厢地板上的投影面积小于车厢地板面积的50%，不属于专用车辆。

例2.乙公司申请将XXX压缩式垃圾车列入《目录》，该车辆装备有液压机和填塞器，为垃圾自行压实装入、转运和卸料的专用自卸运输车，以载运垃圾为主要目的，不属于专用车辆。

例3.丙公司申请将XXX型宣传消防车列入《目录》，该车辆为装备有影像、音响和发电设备，用于消防知识宣传的厢式专用作业汽车；但其车辆上的专用装置多为可移动的装置及设备，未被固定在车体上，不属于专用车辆。

     对于未通过技术审查的情况，若申请人不认可装备中心技术审查结论，可以通过申报系统随时重新申报；在重新申报时，可对装备中心技术审查结论提出自己的意见，并提供相应的佐证材料；装备中心重新给予技术审查结论。若申请人仍不认可装备中心技术重新审查结论，可以通过工业和信息化部12381公共服务电话平台咨询、建议、投诉，或者以信函的形式向工业和信息化部反映相关问题，工业和信息化部将按照程序予以办理。

（二）《目录》发布前已出厂销售的专用车辆如何办理免税？

      根据规定，《目录》发布前已出厂销售的专用车辆，申请人可在所销售车辆的车型列入《目录》后，在所销售车辆的车辆电子信息中标注免税标识，重新上传。纳税人可以凭免税标识等车辆电子信息及相关资料向主管税务机关办理免税。

举例说明：

A公司于2023年4月23日销售给B纳税人一台未列入《目录》的车辆，A公司上传车辆电子信息时未标注免税标识；之后税务总局、工业和信息化部发布的第九批《目录》包含了上述销售车辆的车型，A公司在第九批《目录》发布后，可以修改B纳税人所购车辆的电子信息，标注免税标识并重新上传。B纳税人可凭借免税标识等依法享受免税政策。

（三）纳税人缴纳车购税后专用车辆纳入《目录》如何处理？

       如果纳税人购买了专用车辆并缴纳了车辆购置税，之后专用车辆列入了《目录》，申请人可在所销售车辆的车型列入《目录》后，在所销售车辆的车辆电子信息中标注免税标识，重新上传。纳税人可以凭免税标识等车辆电子信息及相关资料向主管税务机关申请退税；主管税务机关依法退还纳税人已缴税款。

举例说明：

A公司于2023年4月23日销售给B纳税人一台未列入《目录》的车辆，B纳税人购车后缴纳了车购税，之后税务总局、工业和信息化部发布的第九批《目录》包含了上述销售车辆的车型，A公司在第九批《目录》发布后，可以修改B纳税人所购车辆的电子信息，标注免税标识并重新上传。B纳税人可凭借免税标识等向主管税务机关办理退税。

（四）属于《清单》中的车型如何办理免税？

     根据规定，列入《清单》的专用车辆，自《清单》发布后，申请人无需再重复申请列入《目录》，可直接在上传车辆电子信息时标注免税标识。纳税人可以凭免税标识等车辆电子信息及相关资料向主管税务机关办理免税。

举例说明：

2023年4月30日，税务总局、工业和信息化部将扫路车列入《清单》后，A公司无需再申请将生产的扫路车列入《目录》，可以直接在上传扫路车的车辆电子信息时标注免税标识。2023年5月1日，B纳税人向A公司购买了一台扫路车，B纳税人可凭借免税标识等向主管税务机关办理免税。

2022年6月，凌某购买一辆7座商务车供自己使用,支付价款30.5万元，取得机动车销售统一发票，凌某应缴纳车辆购置税( )元。

A 26991.15

B 30500

C 13495.58

D 15250

正确答案: C

解析:

根据《财政部税务总局关于减征部分乘用车车辆购置税的公告》(财 政部税务总局公告2022年第20号)的规定，对购置日期在2022年6月1日至2022年12月31日内且单车价格(不含增值税)不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车，减半征收车辆购置税。凌某应纳车辆购置税=

305000+(1+13%)x10%x 50%=13495.58(元)。

数电票(全电发票)的优势——开票方

（1）领票流程简化

不需要预先领取税控专用设备

不需要申领特定发票号段的发票，发票信息生成后，系统自动分配唯一的发票号码

（2）开票渠道多元化

以前开票需要通过航天信息或者百旺的税控设备

现在通过电子发票服务平台开具，可通过网页端、客户端、移动端手机App随时随地开具全电发票。金税盘、税控盘、税务UKy等等通通不需要。

（3）无需票种票量核定

以前规定了每个月做多能开多少份发票每张发票的金额不能超过多少,比如10万，100万、1000万等

现在税务机关根据企业实际情况核定开票总额度限制一个月的开票总限额，在开具总额度开票方内，没有发票开具份数和单张开票限额限制。如果开具总金额不足，再向税务机关提交申请。可以减少发票的开具数量。

（4）发票票面更简洁

重新设计了票面要素，简化购买方、销售方信息，仅需填写纳税人识别号和纳税人名称;联次全面简化，全票无联次;彻底取消了收款人和复核人联。

（5）红字发票处理流程简化

发票未入账时可直接全额红冲，发票已入账时销售方和购买方均可提出红字申请

（6）交付发票更方便

之前纸质的发票需要邮寄，电子发票需发送到邮箱现在有发票自动交付和自行交付两种方式。受票方是企业的，系统默认将申子发票文件及数据自动交付至购买方税务数字账户;受票方是个人的，也可取得销售方以电子邮件、二维码等方式交付的数电票(全电发票)。

数电票(全电发票)的优势——受票方

（1）接受发票更方便

通过电子发票服务平台税务数字账户，不需要特定的阅读器即可打开阅读查验。

（2）发票查询更方便

电子发票服务平台税务数字账户的发票查询包括全量发票查询、发票领用及开票数据查询、进项税额转出情况查询、未到勾选日期发票查询、出口转内销发票查询、汇总纳税总机构汇总分支机构开票数据

（3）发票查验更方便

试点纳税人可以通过电子发票服务平台税务数字账户发票查验模块对数电票(全电发票)信息进行查验。

（4）发票勾选更方便

可在电子发票服务平台税务数字账户

可进行发票勾选

（5）发票入账更便捷

试点纳税人可以通过“发票入账标识”模块,对取得的2017年1月1日之后开具的发票进行入账标识操作，帮助纳税人降低重复入账的风险，便利会计核算管理。

（6）可与企业内部财务系统对接

比如与汇联易等费控软件对接,便于企业的内部管理，提升财务工作效率。

　　一是要进一步学深悟透二十大报告精神，不断增强政治定力。积极响应新时代新征程团结奋斗的伟大号召，牢记“三个务必”，牢记空谈误国、实干兴邦，坚定历史自信，增强历史主动，树牢群众观点，凝聚起心往一处想、劲往一处使的强大力量。深刻领悟“两个确立”的决定性意义，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，弘扬伟大建党精神，踔厉奋发、勇毅前行，切实把党的二十大确定的宏伟蓝图和各项任务贯彻落实到青年工作和知识产权工作的全过程各方面。

      二是要把学习宣传贯彻党的二十大精神作为当前和今后一个时期的首要政治任务。要按照习近平总书记提出的“五个牢牢把握”的要求，紧扣中央《决定》明确的“九个深刻领会”“七个聚焦”和北京市委《实施意见》，深化思想认识、提高政治站位，全面系统地学习大会精神，充分发挥带头作用，要原原本本学习党的二十大精神，切实把大会精神学深悟透、融会贯通，引领青年深层次学习党的二十大精神。

     三是要加强本领，强化责任意识。进一步锤炼自身素能，不断提升履职能力，扎实的理论知识是增强业务工作的基石，丰富的实践经验才能培养优秀人才。在工作中立足岗位实际，时刻保持求学之心，甘当“小学生”，不懂就问，虚心请教，在攀登知识高峰中追求卓越，在拼搏实干中成就一番事业，不断提升学习能力和业务素能。进一步强化责任意识，不断迸发拼搏动力，树立良好工作作风，把对党和人民的责任落到实际工作中，在工作中不断提升履职能力，认真完成好每一项工作，努力做好每一件小事，做到机遇面前主动出击不犹豫、困境面前迎难而上不推诿、风险面前积极应对不躲闪。