3. 我公司是一家属于增值税小规模纳税人制造业小企业。需要开具 40 万普票和 30 万的专票如何缴纳增
值税？
答 ：对 30 万 元部 分 的应 税 销售 收 入开 具 增值 税 专用 发 票， 应 当开 具 征收 率 为 3%的 增值 税 专用 发 票， 并 按规 定 计
算 缴纳 增 值税 为 ：30 万 元× 3%=0.9 万 元； 其 余的 40 万 元销 售 收入 ， 仍可 以 享受 增 值税 优 惠政 策。
9. 纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？
答 ：纳 税人 购 进国 内 旅客 运 输服 务，取 得增 值 税专 用 发票 ，按 规定 可 抵扣 的 进项 税 额 ，在 申报 时 填写 在《 增 值税 纳
税 申报 表 附列 资 料（ 二 ）》 “ （ 一） 认 证相 符 的增 值 税专 用 发票 ”对 应栏 次 中。
10. 适用加计抵减政策的纳税人，以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，怎样进行申报？
答 ：适 用加 计 抵减 政 策的 生 产、生 活服 务 业纳 税 人，可 计提 但 未计 提 的加 计 抵减 额 ，可 在确 定 适用 加 计抵 减 政策 当
期 一并 计 提， 在 申报 时 填写 在 《增 值 税纳 税 申报 表 附列 资 料（ 四 ）》 “ 二 、加 计 抵减 情 况” 第 2 列 “ 本 期发 生 额”
中。
13. 增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品，从小规模纳税人取得增值税专用发票的，如
何计算进项税额？
答 ：增 值 税一 般 纳税 人 购进 农 产品 ， 从按 照 简易 计 税方 法 依照 3%征 收率 计 算缴 纳 增值 税 的小 规 模纳 税 人取 得 增值
税 专用 发 票的 ， 以增 值 税专 用 发票 上 注明 的 金额 和 9%的 扣除 率 计算 进 项税 额 。
14. 增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，
如何计算进项税额？
答 ：增 值税 一 般纳 税 人购 进 农产 品，取 得（开 具）农 产品 销 售发 票 或收 购 发票 的 ，以 农产 品 销售 发 票或 收 购发 票 上
注 明的 农 产品 买 价和 9%的 扣除 率 计算 进 项税。
18. 增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务，能否抵扣进项税额？
答 ：不 能。纳 税人 提 供国 际 旅客 运 输服 务 ，适 用增 值 税零 税 率或 免 税政 策。相 应地 ，购 买国 际 旅客 运 输服 务 不能 抵
扣 进项 税 额。
19. 是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税抵扣凭证？
答 ：是 的。按 照《财 政部 税 务总 局 海 关总 署 关于 深 化增 值 税改 革 有关 政 策的 公 告 》（ 财 政部 税 务总 局 海 关总 署
公 告 2019 年 第 39 号 ） 的规 定 ，目 前 暂允 许 注明 旅 客身 份 信息 的 航空 运 输电 子 客票 行 程单 、 铁路 车 票、 公 路和 水
路 等其 他 客票 ， 作为 进 项税 抵 扣凭 证 。
24. 增值税加计抵减政策所称的生产、生活服务业纳税人是指哪些纳税人？
答 ：增 值税 加 计抵 减 政策 中 所称 的 生产 、生 活服 务 业纳 税 人，是 指提 供 邮政 服 务 、电 信服 务 、现 代服 务、生 活服 务
取 得的 销 售额 占 全部 销 售额 的 比重 超 过 50%的 纳税 人 。
25. 暂估入账金额是否包含增值税进项税额？
一 般纳 税 人暂 估 入账 的 金额 不 包含 增 进项 税 额。
小 规模 纳 税人 暂 估入 账 的金 额 中应 当 包含 增 值税 进 项税 额 。
28. 已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，在计提加计抵减额时如何处理？
答 ：已 计提 加 计抵 减 额的 进 项税 额，如 果发 生 了进 项 税额 转 出，则 纳税 人 应在 进 项税 额 转出 当 期 ，相 应调 减 加计 抵
减 额。
29. 增值税加计抵减额的计算公式是什么？
答 ：当 期 计提 加 计抵 减 额＝ 当 期可
抵 扣进 项 税额x10%
34. 增值税一般纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税
额，应当如何处理？
答 ：不 得 计提 加 计抵 减 额的 进 项税 额 ＝当 期 无法 划 分的 全 部进 项 税额 × 当 期出 口 货物 劳 务和 发 生跨 境 应税 行 为的 销
售 额÷ 当 期全 部 销售 额
40. 我们还余下一些单用途卡没发放完毕，这些卡涉及的相关支出可以税前扣除吗？
答 ：不 可 以哦 。 根据 权 责发 生 制原 则 ，未 发 放给 员 工的 单 用途 卡 暂不 得 税前 扣 除， 应 作为 企业的资产进 行管理。
44. 取得以前年度暂估成本费用的发票，该如何处理？
取 得以 前 年度 暂 估成 本 费用 的 发票 ，可 以追 溯 到发 生 年度 扣 除，但 追补 期 不得 超 过 5 年 ；如 追补 年 度企 业 所得 税 应
纳 税款 不 足抵 扣 的， 可 以向 以 后年
度 递延 抵 扣或 申 请退 税。
86. 杂志社职员在本单位刊物上发表作品取得所得按什么项目计缴个人所得税?
答 ：任 职 、受 雇 于报 刊 、杂 志 等单 位 的记 者 、编 辑 等专 业 人员 ， 因在 本 单位 的 报刊 、 杂志 上 发表 作 品取 得 的所 得 ，
属 于因 任 职、 受 雇而 取 得的 所 得， 应 与其 当 月工 资 收入 合 并， 按 “工 资、 薪 金所 得 ” 项 目征 收 个人 所 得税 。