会计出纳报税实操总结

1、纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？

答 ：纳 税人 购 进国 内 旅客 运 输服 务，取 得增 值 税专 用 发票 ，按 规定 可 抵扣 的 进项 税 额 ，在 申报 时 填写 在《 增 值税 纳税 申报 表 附列 资 料（ 二 ）》 “ （ 一） 认 证相 符 的增 值 税专 用 发票 ”对 应栏 次 中。

2、适用加计抵减政策的纳税人，以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，怎样进行申报？

答 ：适 用加 计 抵减 政 策的 生 产、生 活服 务 业纳 税 人，可 计提 但 未计 提 的加 计 抵减 额 ，可 在确 定 适用 加 计抵 减 政策 当期 一并 计 提， 在 申报 时 填写 在 《增 值 税纳 税 申报 表 附列 资 料（ 四 ）》 “ 二 、加 计 抵减 情 况” 第 2 列 “ 本 期发 生 额”中 。

3、增值税一般纳税人购进农产品，取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票，能否用于计算可抵扣进项税额

答 ：增 值 税一 般 纳税 人 购进 农 产品 ，取得 流 通环 节 小规 模 纳税 人 开具 的 增值 税 普通 发 票， 不 得计 算 抵扣 进 项税 额 。

4、增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品，从小规模纳税人取得增值税专用发票的，如何计算进项税额？

答 ：增 值 税一 般 纳税 人 购进 农 产品 ， 从按 照 简易 计 税方 法 依照 3%征 收率 计 算缴 纳 增值 税 的小 规 模纳 税 人取 得 增值“税 专用 发 票的 ， 以增 值 税专 用 发票 上 注明 的 金额 和 9%的 扣除 率 计算 进 项税 额 。

5、增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，如何计算进项税额？

答 ：增 值税 一 般纳 税 人购 进 农产 品，取 得（开 具）农 产品 销 售发 票 或收 购 发票 的 ，以 农产 品 销售 发 票或 收 购发 票 上注 明的 农 产品 买 价和 9%的 扣除 率 计算 进 项税 额 。

6、生活服务业纳税人同时兼营农产品深加工，能否同时适用农产品加计扣除以及加计抵减政策？

答 ：按 照 《财 政部 税 务总 局 海 关总 署 关于 深 化增 值 税改 革 有关 政 策的 公 告 》 （财 政部 税 务总 局 海 关总 署 公告2019 年 第 39 号 )的规 定 ，提 供 生活 服 务的 销 售额 占 全部 销 售额 的 比重 超 过 50%的 纳税 人 ，可 以 适用 加 计抵 减 政策 。该纳税人如果同时兼营农产品深加工业务，其 购进 用 于生 产 或者委托加 工 13％税 率货 物 的农 产 品，可按照 10%扣除率计算进 项 税额 ，并可 同时适用加计 抵 减政 策 。

7、增值税一般纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工 13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，进项如何计算？

答 ：需要分别核算 。未分别核算的，统 一以 增值税专用发票或海 关 进口 增 值税 专 用缴 款 书上注明的增值税额 为进 项税 额， 或以农 产 7、增值税一般纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工 13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，进项如何计算？

答 ：需要分别核算 。未分别核算的，统 一以 增值税专用发票或海 关 进口 增 值税 专 用缴 款 书上注明的增值税额 为进 项税 额， 或以农 产 品收 购 发票 或 销售 发 票上 注 明的农产品买价和 9%的 扣除率计算进项税额

8、增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务，能否抵扣进项税额？

答 ：不 能。纳 税人 提 供国 际 旅客 运 输服 务 ，适 用增 值 税零 税 率或 免 税政 策。相 应地 ，购 买国 际 旅客 运 输服 务 不能 抵扣 进项 税 额。

9、是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税抵扣凭证？

答 ：是 的。按 照《财 政部 税 务总 局 海 关总 署 关于 深 化增 值 税改 革 有关 政 策的 公 告 》（ 财 政部 税 务总 局 海 关总 署公 告 2019 年 第 39 号 ） 的规 定 ，目 前 暂允 许 注明 旅 客身 份 信息 的 航空 运 输电 子 客票 行 程单 、 铁路 车 票、 公 路和 水路 等其 他 客票 ， 作为 进 项税 抵 扣凭 证 。

10、暂估入账金额是否包含增值税进项税额？

一 般纳 税 人暂 估 入账 的 金额 不 包含 增 进项 税 额。小 规模 纳 税人 暂 估入 账 的金 额 中应 当 包含 增 值税 进 项税 额 

1品收 购 发票 或 销售 发 票上 注 明的农产品买价和 9%的 扣除率计算进项税额。

11、按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，是否可以计提加计抵减额？

答 ：不 可 以， 只 有当 期 可抵 扣 进项 税 额才 能 计提 加 计抵 减 额。

12、已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，在计提加计抵减额时如何处理？

答:已 计提 加 计抵 减 额的 进 项税 额，如 果发 生 了进 项 税额 转 出，则 纳税 人 应在 进 项税 额 转出 当 期 ，相 应调 减 加计 抵减额。

13、增值税加计抵减额的计算公式是什么？

答 ：当期计提 加计抵减额＝ 当期可抵扣进项税额ⅹ10%

当期可抵减加计 抵减额＝上期末加计 抵减 额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额

14、增值税一般纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，应当如何处理？

答 ：不 得 计提 加 计抵 减 额的 进 项税 额 ＝当 期 无法 划 分的 全 部进 项 税额 × 当 期出 口 货物 劳 务和 发 生跨 境 应税 行 为的 销售 额÷ 当 期全 部 销售额

15、小规模纳税人在办理纳税申报时，需要填报哪几张表？

（ 1）《增 值 税及 附 加税 费 申报 表 （小 规 模纳 税 人适 用 ）》（主表)；（ 2）《增 值 税及 附 加税 费 申报 表 （小 规 模纳 税 人适 用 ）附 列 资料 （ 一） 》 → 纳 税人 按 照有 关 规定 （ 某些 营 改增 业务 ）可 以 从取 得 的全 部 价款 和 价外 费 用中 扣 除价 款 的， 需 填报 ； 其他 情 况不 填 写；（ 3） 《增 值 税及 附 加税 费 申报 表 （小 规 模纳 税 人适 用 ）附 列 资料 （ 二） 》 （附 加 税费 情 况表 ） 小 规模 纳 税人 除 享受 支 持小 微 企业 免 征增 值 税政 策 或未 达 起征 点 免征 增 值税 政 策外 ，享 受其 他 增值 税 减免 税 优惠 政策 的， 还 应填 报 《增 值 税减 免 税申 报明细表》。

16、我公司是一家属于增值税小规模纳税人制造业小企业。需要开具 40 万普票和 30 万的专票如何缴纳增值税？

答 ：对 30 万 元部 分 的应 税 销售 收 入开 具 增值 税 专用 发 票，应 当开具 征收 率 为 3%的 增值 税 专用发 票，并 按规 定 计算 缴纳 增 值税 为 ：30 万 元× 3%=0.9 万 元； 其 余的 40 万 元销 售 收入 ，仍可 以享受 增 值税 优 惠政 策。