近日，美国财政部收到了一笔高达70亿美元的遗产税，引发众说纷纭。
按照美国联邦遗产税的纳税比例推算，可能有一位资产不少于350亿美元的美国纳税居民去世，但是没有人知道他/她是谁。
当地时间3月29日，根据《每日邮报》的报道显示，美国财政部在2月28日的每日报告中发现了一件令人惊讶的事情，当天“遗产和赠与”税项下流入了一笔70亿美元的存款。
这是自2005年以来，此类税收的最高额度。
消息一经曝出，围绕“这笔巨额税款究竟是谁的？”、“寻找超级富豪”等话题，引发了大量讨论。
美国税务专家们分析后普遍认为，如果这些税收来自同一个人，这可能是一位资产超过350亿美元的亿万富豪缴纳的遗产税，或是一份等价值的赠与，或是一位已逝富豪继承人的补缴税款。
首先注意到这笔巨额税款，并提出质疑的是，来自美国沃顿商学院的经济学家约翰·里科，他认为肯定是财政部在哪里弄错了。理由也很简单，因为美国富人在税务筹划方面都很“精明”，一次性缴纳这么多的税款，实属罕见。
随后，美国财政部的一名发言人证实，这笔税收并不存在报告错误。然而，由于美国政府对公民的个人财产有严格的隐私保护及法规；因此财政部拒绝透露这笔税收的所有细节，包括税收来源。
虽然美国财政部依照法律法规无法透露这笔税收的来源，但是美国税务专家们大多认为，这笔70亿美元被美国财政部列入了“遗产和赠与”的类别，因此这笔钱只有两种可能性，要么是遗产税，要么是赠与税。
美国赠与税及遗产税？
美国的赠与税和遗产税属于财产转移税，在美国财产从一个纳税人名下转入另一个纳税人名下，即有可能触发申报赠与税和遗产税，财产所有人生前转让财产所有权即为赠与，如果是财产所有人离世后转让财产所有权就是遗产赠与。
与此同时，赠与税的免税额可以分为年度免税额和终生免税额。美国的赠与税的免税额与遗产税的免税额是相连的，简称“统一赠与税及遗产税免税额”（Unified Tax Credit），此为终身免税额。
在美国纳税人在生前赠与和离世后遗产赠与适用一个免税标准，2022年纳税年度，联邦赠与税的年度免税额度为16,000美元，赠与税及遗产税的终身免税额度为1206万美元；2023年纳税年度，联邦赠与税的年度免税额度为17,000美元，赠与税及遗产税的终身免税额度为1292万美元，目前赠与税及遗产赠的联邦税率最高为40%，最低税率为18%。
需要注意的是，由于联邦的赠与税及遗产税有限定的免税额度，因此IRS只对超过免税额的部分进行征税。注：现行的高额免税额将在2025年失效，届时免税额将会回归到税改前的$550万左右。
值得一提的是，如果非美国人（Non-Resident Aliens），在美国的有形财产或无形财产都需要缴纳遗产税，且遗产税的免税额仅有6万美元，超过部分需要缴纳最高40%的遗产税
根据华盛顿智库税收政策中心的计算规则，缴纳70亿美元税收的人，可能至少拥有350亿美元的财产。
在《福布斯全球富豪排行榜》中，拥有350亿美元的资产足以让此人跻身全球最富有的100人之列。但是，在2022年去世的福布斯亿万富翁名单中，并没有可以缴纳70亿美元税收的美国富豪身亡。
事实上，美国富豪缴纳如此高的遗产税也是非常罕见的，因为他们有各种方式可以避税，如慈善捐款、信托、大额保单等。
根据美国非营利新闻机构ProPublica发布的报告显示，包括亚马逊CEO贝索斯、伯克希尔·哈撒韦公司CEO巴菲特、特斯拉CEO马斯克等在内的25名身家千亿、万亿的美国巨富，在2014年至2018年这5年间，财富增长总额超过了4010亿美元，而他们仅支付了136亿美元的联邦收入税。
这意味着，这些美国富人的实际税率仅为3.4%。
巴菲特曾经透露，2016年他缴纳的个人所得税为185万美元，比他的秘书还要低。
美国前国家经济委员会主任科恩也曾表示：“在美国，只有税务筹划做的很糟糕的人才会缴遗产税”。
因此，当税务专家们听说有人在美国缴纳了70亿美元的遗产和赠与税时，大家都表示震惊、不可思议，纷纷对这笔税收是否来自同一个人产生了怀疑。然而，美国国税局的发言人却表示，这笔税款不太可能是积压（多笔税收一起计算）后的数据。
加州大学伯克利分校的税收政策专家加布里埃尔·祖克曼略带调侃的表示：“这可能是《福布斯》富豪排行榜遗漏了一位最近去世的亿万富翁。”
根据《福布斯全球富豪排行榜》的名单显示，2022年并没有美籍富豪需要支付高达70亿美元的税收。
在2022年，去世的大多数美国亿万富翁的资产都低于100亿美元。其中，唯一一位超过100亿美元去世的美国亿万富豪是爱德华·约翰逊三世，但是他去世时的净资产为109亿美元，这不足以让他支付70亿美元的遗产税。
此外，在这一年，去世的非美国籍富豪中，也没有资产超过300亿美元的人。其中，最接近的人是意大利眼镜巨头——依视路陆逊梯卡集团的董事长莱昂纳多·戴尔·维吉奥，总资产为248亿美元；以及奥地利富豪、红牛联合创始人迪特里希·马特希茨，总资产为202亿美元。
加布里埃尔·祖克曼分析认为，这笔70亿美元的巨额税款也有可能是一笔“巨额礼物”，也有可能是几年前去世的某个亿万富翁延迟补缴的款项；因为目前国税局正在积极采取行动，打击欠缴税款的行为。
根据美国税法的规定，遗产税的典型申报期限是死亡后9个月，最多可以再延长6个月。如果涉及与国税局的法律问题，还可以为遗产持有人提供更多时间。
如果将时间再提前一年的话（2021年），那么有一位符合条件的人，便是2021年1月去世的美国赌王、特朗普金主谢尔登·阿德尔森，其资产约为350亿美元。
不过，也有专家分析认为，这笔70亿美元的税收也可能由一场“配偶是非美国公民的离婚案”引发，或者是非美国公民如果以自己的名义拥有美国资产，也可能需要缴纳遗产税。但是，这种情况并不常见，因为许多富人会通过设立空壳公司或信托，以及其它形式持有这些资产。
美国波士顿学院税法教授雷麦道夫则认为，拥有这笔钱的人可能是提前赠与部分财产，这是为了避免未来对其全部净资产征收遗产税。
比如，一位亿万富翁可以向继承人赠与175亿美元的财产，按40%的赠与税计算，他要缴纳70亿美元的税。从长远来看，这是为他省钱的。因为如果他去世时拥有价值245亿美元的遗产，那他们得缴98亿美元的税。
从以上内容可以看到，美国税务体系虽然繁杂，有众多税务分支，税务制度相对比较严苛，但美国税法也赋予了诸多工具进行税务减免、抵扣的政策。
例如：美国税法7702等条例明确规定，只要符合条件，人寿保险理赔金免收入所得税，保单内的收益免资本利得税。这意味着，美国人寿保险的收益可以免资本利得税，死亡赔偿金在受益人继承时也不需要缴纳收入税。
在美国，税务筹划的工具有很多，包括养老金固定收益计划、养老金固定缴款计划、慈善捐赠，以及配置年金和人寿保险等。因此，美国税务居民只要提前做好税务筹划便能降低税率，达到少缴税或不缴税的目的。
Anne Lu
美国注册理财代理
高级工程师背景，曾多年任职于美国硅谷高科技公司。2013年利用工作之余进入金融理财领域学习金融知识和创业实践，随后全职投入。
擅长公司及个人在退休，投资，保险，税务，教育等方面的整体规划及资产配置。同时致力于将美国财富管理及传承的理念介绍到国内，帮助建立资产多元化和美元配置的渠道，提供持续有保障的专业服务。
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