原創作者：Tina Xu, CPA, CGA，H. B. Com
原創日期：2023年2月6日
歡迎轉發，请勿轉載
2023 年，大家開始為新的一年報稅做準備了吧。我按照慣例給大家分享一下和大多數納稅人有關的最新加拿大稅務新政，以便個人和企業製定相應的稅務規劃。我以前每年寫的稅務更新鏈接在最後可以查看，供大家參考。希望大家今年報稅順利愉快！祈願新一年平安順遂！
个人税务新政：
Federal& BC combined Marginal Tax Individual Rate-
下图是聯邦和BC省合並個人報稅稅率- 2022表，供參考
1.FHSA 首套房免稅儲蓄賬戶
稅務局於2023年1月1日起實施，類似RRSP，TFSA。供款可以稅前抵扣納稅收入。每年最高額度是8,000元，一生最高額度是$40,000。申請人必須18歲以上的加拿大稅務居民。開戶當年和過去4年沒有擁有過房產。當年沒有用完的空間不可以轉下年。FHSA只用於主要住所，不能是投資或奢侈度假物業。你可以有多個FHSA，但是不能超過你的每年貢獻的總額度。開設賬戶後的15年內必須關閉賬戶。
2.Multigenerational Home Renovation Tax Credit
多代同堂的家庭裝修稅務抵扣
聯邦新出臺了為年長者（65歲以上）或殘疾人裝修現有住房或第2套居所費用的退稅，退稅額度是獲得合規的建築裝修費用的15%，最高是$50,000 裝修費用，相當於$7500稅款。從2023年1月1日起實施。
3.Residential property flipping 聯邦反炒房稅
2022年聯邦預算介紹了反炒房稅，於2023年1月1日實行。購買任何物業後12個月以內出售並有盈利，被認定炒房。按100%business income 生意收入計入當年收入，無法享有主要住所稅務豁免。新規定製定了一些免除條款：1）死亡；2）新生嬰兒 ;3）離婚分居; 4)殘疾或重大疾病；5）人生安全；6）雇主改變；7）資不抵債；8）自然災難。
4.Home office expenses deduction 居家辦公抵扣
2022 和2021 年居家辦公抵扣Flat rate method 從2020年的$400增加到$500。 如果用Detail method,需要填寫T2200 表，註意第10個問題：稅法8(13)(a)(ii） 要求員工利用在家辦公面積超過總居住面積的50%。但是雇主如何認定員工在家辦公面積超過50%？T2200 並沒有讓雇主對此問題提供擔保。納稅人和雇主對此可以咨詢自己的會計如何處理稅務局的質疑。
5.車子抵扣
CCA -普通車從$30,000增加到$34,000.
CCA -0汙染電動車從$55,000 增加到$59,000.,
每個月租車抵扣從$800 增加到$900
每公裏最大補貼5000公裏內從$0.59 增加到$0.61；5000公裏以上補貼從$0.53增加到$0.55
6.Shareholder Benefit - life insurance 有關人壽保險的股東需納稅收益
根據稅法15（1), 公司購買人壽保險，如果受益人是公司股東本人及家人，稅務局要求公司每年付的保費算受益人個人收入（shareholder benefit)。目前运用最多的是用Holding company 买保单，受益人是公司。是否要以公司名义来购买，有利有弊，需要综合多方面因素来加以认真考虑。
7.Mandatory Disclosure Rules 強製披露計劃
2022年2月4日聯邦預算議定強製披露計劃，要求從2021年起納稅人披露需要公布的交易 和不確定的稅收待遇（notifiable transactions and uncertain tax treatments)。2022年聯邦撥款加幣12億用於未來5年擴大審計大型企業和具有侵略性的稅收籌劃的非居民，加強調查和起訴逃稅行為。
公司稅務新政：
下圖是聯邦和BC省公司不同類型收入的稅率，供參考
1.Specified investment business 特別投資生意
根據稅法125(7), 如果公司雇主全年雇傭超過5個以上全職員工，租金收入不被認為是Specified investment business (特別投資企業),CCPC 小企業主有機會申請SBD （小企業抵扣），認定是active business income (主動經營收入）。
2.Substantive CCPCs 實質性加拿大小企業
政府發布了相關的立法提案，宣布擬議實質性CCPC規則。根據稅法248（1）,如果通過提議，會導致有一個或多個加拿大居民控製的非CCPC 的所有投資收入有更高的投資所得稅。非CCPC結構的公司在大多數情況下的稅務優勢將被消除。預算同時提出一項新的反避稅條款，包括一項過度條款，即在2022年4月7日之前達成的真實商業交易將延期適用實質性CCPC製度。最後的立法即將到來，這個對某些公司計劃利用Non-CCPC轉移和銷售股份將產生重大影響，如果已經涉及 non-CCPC 框架的客戶需要盡快咨詢稅務專家。
3.Bill C-208 amendments
BillC-208 修改了稅法 S55 & S84.1反避稅條款的surplus stripping， 有關企業主跨代轉公司股份的規定，為盈余剝離surplus stripping 鋪平了道路。修改後的稅法允許企業主將原來的股息 dividend 轉化為資本利得capital gain. 修改以前，企業主轉讓給關聯企業（成年小孩或孫輩），需要繳納分紅的稅 dividend rate tax。不可以申請life time capital gain exemption. 然而轉讓給不關聯人，賣家只需要交capital gain rate , 還可以申請life time capital gain exemption, 有機會完全不交稅。修改後，企業主隔代轉讓股份給關聯人和轉讓給不相關企業將會是一樣稅務處理。不過稅務局需要納稅人提供一系列規定的文件和回答一系列問題，包括准备宣誓書和估價報告。趨於稅務上的公平，這個改變給了很多家族企業帶來更多的稅務規劃的選擇。
4.TOSI-Reasonable Dividend amount
根據稅法120.4(1.1)(a)， 合理分紅收入必須有亮線測試（Bright line test），每周工作至少20個小時以上。需要實際涉及日常工作（actively engaged business)，否则会涉及TOSI (tax on split income)
5. Digital Service Tax 電子服務稅
2024年1月1號起，對於年收入大於7.5億歐元，加拿大境內收入大於2千萬的大型電商服務企業征收3%DST.
Trust 信托新政
1.Trust return 申報
2022年2月4日，財務部宣布2022年12月30日財務年度以後的信托需要申報。修改政策以前，很多bare trust 不需要申報。修改以後，根據稅法S104，S150，S204.2，擴大了必須申報信托的範圍，包括bare trust的申報規定. 大部分信托財務年度是2022年12月31日，所以請盡早聯系相關可以處理信托的會計進行申報。未申報的罰款是每年$2500 和信托持有資產市值的每年的5%，哪個貴罰哪個。
2.Post-Mortem pipelines -CRA ruling
稅務局對Post-Mortem pipeline plan ruling 給出有利於納稅人的裁定. 稅務局根據稅法84(2),84.1,裁定pipeline 規劃以不視為收到的股息收入。參考Ruling case 2020-0874851R3，2020-0875341R3.
省政府新政
1.Home owner grant 從$1,625,000 提高到$1.975,000
2.由於2021年末的洪災，Fraser Valley菲沙河地區業主自住或投資的投機稅申報全部減免。具體被免除區域請查省政府網站
3.Employer Health Tax ，工資發放超過50萬/年的企業主需要繳納EHT
如下是以前年度加拿大稅務局新政- 原創文章,供參考：
2022 稅務新政分享 https://www.jianpian.cn/a/6k5cze3
2021 稅務新政分享公司 & 個人篇 https://www.jianpian.cn/a/6k5d0yi
https://www.jianpian.cn/a/6k5d1l9
2019稅務新政分享 https://www.jianpian.cn/a/6k5cyrf
2018稅務新政分享 https://www.jianpian.cn/a/6k5czxt
2018 VDP 政策更新 https://www.jianpian.cn/a/6k5cy6z
作者介紹
Tina Xu CPA, CGA, H. B. Com 是擁有20多年中加會計稅務經驗的資深會計師。並完成了加拿大3 年制的高級稅務專家課程 CPA In-Depth Tax program。對于公司，個人，信托報稅提供專業的服務。提供專業的公司記賬，編制財務報表，和企業稅務規劃。 並對新移民，回流，非稅務居民的稅務處理提供全方位的專業的稅務規劃，帮助您和您的家庭早日达成财务目标。
办公室1：
#3005-4000No.3 Road Richmond BC Aberdeen时代坊
办公室2：
#2290- 8888 Odlin Crescent, Richmond BC太古广场
Tel: 778-668-8380
Email: tinaxucpa@gmail.com
Web: www.tinaxucpa.ca网站
提供服務：
1）公司稅務申報 (T2)：
公司記賬，月結/季結/年結，編制財務報表
GST、PST,工资单申报
公司稅務咨詢,規劃 (房地产企业税务框架/重组/合并）
協助公司完成稅務局的各種查稅及其他部門審計
2）個人及合夥人稅務 （T1）：
個人，自雇，合夥生意稅務申報
海外資産，海外公司，海外信託申報，補報
非稅務居民申請，非稅居民報稅（非稅買賣/出租房屋）
國際留學生報稅
買賣房産稅務處理以前年度稅務調整
VDP申報，協助辦理稅務局查稅
稅務咨詢及規劃(包括房地産，物業租賃，投資稅務，遺産規劃)
3）T3信托報稅 (T3)：
信托，遺産規劃